Rozliczenie podatku od korepetycji w trakcie roku

W jednym z naszych pierwszych artykułów wyjaśnialiśmy, że przychód z tytułu udzielania korepetycji można zasadniczo przyporządkować do jednego z dwóch źródeł przychodów. Będzie to albo pozarolnicza działalność gospodarcza albo działalność wykonywana osobiście. W poniższym artykule zastanowimy się czy w przypadku działalności wykonywanej osobiście wystarczające jest rozliczenie podatku jednorazowo na koniec roku czy jednak na podatnikach ciąży obowiązek zapłaty miesięcznych zaliczek na podatek.

Działalność wykonywana osobiście – rozliczanie podatku

Jedynie skrótowo przypomnijmy, że korepetycje, które nie spełniają warunków pozarolniczej działalności gospodarczej, będą kwalifikowane jako działalność wykonywana osobiście o której mowa w art. 13 pkt 2 ustawy PIT.

Powyższy przepis wskazuje, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.

Więcej tekstów z cyklu: Porady prawnika

Skoro wiemy już do jakiego źródła możemy przepisać uzyskanych przychód pozostaje do wyjaśnienia kwestia rozliczenia podatku.

Jak powszechnie wiadomo podatek jest płatny od dochodu. Natomiast zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy PIT dochód to nadwyżka sumy przychodów z danego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. W rezultacie w zakresie rozliczenia podatku mamy przychód, koszt oraz dochód. Nie pozostaje nam nic innego jak wyjaśnić czym jest przychód oraz koszt.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy PIT zasadniczo przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne. W myśl tej zasady ogólnej przychód powstaje w momencie faktycznego uzyskania zapłaty. Na marginesie zaznaczmy, że inaczej jest w przypadku przychodów uzyskiwanych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przykładowo jeżeli korepetytor udzieli lekcji w dniu 30 grudnia 2019 r. ale zapłatę otrzyma 2 stycznia 2020 r. to będzie to przychód uzyskany w 2020 r. ponieważ wtedy otrzymał wynagrodzenie do swojej dyspozycji. Najczęściej jednak zapłata za korepetycje odbywa się tego samego dnia więc nie ma tu większych wątpliwości jeżeli chodzi o ustalenie momentu uzyskania przychodu.

WAŻNE

W przypadku działalności wykonywanej osobiście przychód powstaje w dacie faktycznego otrzymania wynagrodzenia. Nieistotna jest tutaj data udzielenia korepetycji.

Drugim elementem koniecznym do rozliczenia podatku jest koszt uzyskania przychodu. Jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Działalność wykonywana osobiście – sposób zapłaty podatku

Należy jednak mieć na uwadze, że w przypadku działalności wykonywanej osobiście koszty podatkowe nie mogą być określane w dowolnej wysokości. Ustawa PIT w sposób szczegółowy reguluje jaka jest dopuszczalna wielkość kosztów w tym przypadku. Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy z tytułów określonych w art. 13 pkt 2 koszty ustala się w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

W świetle powyższego korepetytor rozliczający przychód z udzielania lekcji na godziny jako koszt w ramach działalności wykonywanej osobiście może uwzględnić 20% otrzymanego wynagrodzenia.

Przyjmijmy, że w listopadzie korepetytor otrzymał za udzielone lekcje wynagrodzenie wynoszące 1000 zł. Dla przejrzystości przyjmijmy, że nie ma tu żadnych składek społecznych ani zdrowotnych. W takim przypadku koszt podatkowy to 20% uzyskanego przychodu tj. 200 zł. W konsekwencji przychód minus koszt daje dochód do opodatkowania 800 zł.

Nie ma tu znaczenia jakie rzeczywiste koszty w związku z udzielaniem korepetycji podatnik faktycznie ponosi. Niezależnie od tego koszt podatkowy nie może wynosić więcej niż 20% przychodu.

WAŻNE

Jeżeli korepetycje są wykonywane w ramach działalności osobistej to korepetytor może ustalić koszty w stałej wysokości wynoszącej 20% kwoty przychodu.

Miesięczne zaliczki na podatek

Wyjaśniliśmy w jaki sposób odbywa się matematyczne wyliczenie dochodu, do którego należy następnie zastosować stawkę podatku przewidzianą w art. 27 ust. 1 ustawy PIT (18% lub 32%).

Pojawia się jednak postawione na wstępie pytanie. Czy korepetytor może rozliczyć podatek jednorazowo za cały rok dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym?

Otóż nie. Jak bowiem czytamy w art. 44 ust. 1a ustawy PIT podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:

  • ze stosunku pracy z zagranicy,
  • z emerytur i rent z zagranicy,
  • z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1

- są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.

Natomiast powoływany art. 44 ust. 3a ustawy podaje, że podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

W rezultacie korepetytor ma ustawowy obowiązek wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek z tytułu wykonywanej działalności osobistej. Zaliczki należy wpłacać do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania dochodu. System obliczania zaliczek jest analogiczny jak system obliczania podatku rocznego. Od miesięcznego przychodu uzyskanego z korepetycji należy odjąć 20% kosztów podatkowych i od otrzymanej kwoty obliczyć 18% podatku. Tak obliczoną kwotę należy wpłacić do 20 dnia miesiąca następującego.

WAŻNE

Działalność wykonywana osobiście w zakresie udzielania korepetycji obliguje podatnik do wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek. Jest to ustawowy obowiązek co oznacza, że wpłata zaliczek w przewidzianym terminie powinna odbywać się bez wezwania ze strony urzędu skarbowego.

Jak widać z powyższych wyjaśnień korepetytor powinien na bieżąco w trakcie roku opłacać zaliczki na poczet podatku. Jednorazowe rozliczenie całego dochodu dopiero w zeznaniu rocznym nie jest działaniem prawidłowym. Podatnik naraża się przez to na konsekwencje podatkowe.

O autorze

MS
„Black Week 2024”

Te artykuły też mogą Ci się spodobać

Konsekwencje oszukiwania na egzaminach

Prawdopodobnie różne formy oszukiwania na egzaminach są tak samo stare jak są stare same egzaminy.

Korepetycje w mieszkaniu a podatek od nieruchomości

Udzielanie korepetycji najczęściej odbywa się w mieszkaniu nauczyciela. Jeżeli korepetycje prowadzone są w formie działalności gospodarczej to pojawia się przed nami kwestia prawidłowego regulowania podatku od nieruchomości. W dzisiejszym artykule zastanowimy się czy wykorzystywanie mieszkania zarówno do celów prywatnych jak i dla potrzeb działalności gospodarczej wpływa na wysokość podatku od nieruchomości.

Dodaj ogłoszenie
Najpopularniejsze artykuły
10 najlepszych aplikacji do nauki języków obcych

Znajomość języka obcego jest praktycznie niezbędna w dzisiejszym świecie. W poniższym tekście przedstawimy Wam 10 aplikacji mobilnych, które umożliwiają naukę różnych języków obcych.

Jakie książki wybrać, aby dobrze przygotować się do matury z matematyki?

Jakie książki wybrać, aby dobrze przygotować się do matury z matematyki? Ciężko na to pytanie odpowiedzieć, ponieważ na rynku jest bardzo dużo pozycji. Przedstawiamy subiektywną listę od naszego korepetytora.

Matura ustna z angielskiego - przydatne zwroty

Zebraliśmy zwroty z języka angielskiego, które musisz znać przed egzaminem ustnym.

Baza testów
e-korepetycje.net
Marketing internetowy w edukacji
Pobierz darmowe ebooki
i zapisz się na newsletter.
e-book




Raport cen korepetycji 2024